Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок исчисления, уплаты и взыскания

• Лекция посвящена таможенным платежам, их видам, порядку исчисления, уплаты и взыскания.  

• Фискальная функция таможенных органов связана с формированием федерального бюджета РФ.  

• Таможенные платежи взимаются при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.  

• Таможенные платежи - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами.  

• Легальное определение таможенных платежей отсутствует, что вызывает споры.  

• Общие положения о таможенных платежах и их уплате содержатся в Таможенном кодексе ЕАЭС.  

• Перечень таможенных платежей приведен в статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС.  

• Включают ввозную и вывозную таможенные пошлины, НДС, акцизы, таможенные сборы.  

• Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый при перемещении товаров через таможенную границу.  

• Таможенно-тарифное регулирование - метод государственного регулирования внешней торговли.  

• Включает применение ввозных и вывозных таможенных пошлин, тарифных квот и льгот.  

• Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.  

• Выполняют фискальные, регулятивные и протекционистские функции.  

• Правовая основа регулирования - Таможенный кодекс ЕАЭС, международные договоры и федеральные законы.  

• Имеют фискальный характер и подлежат обязательному отчислению в бюджеты государств-участников ЕАЭС.  

• Уплата таможенных платежей обеспечивается принудительной силой государств-членов ЕАЭС.  

• За неуплату или нарушение сроков уплаты виновные лица могут быть привлечены к ответственности.  

• Таможенные платежи имеют комплексный характер и зависят от вида таможенной процедуры и направления перемещения товаров.  

• Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.  

• Делятся на ввозные и вывозные, ставки которых устанавливаются ЕАЭС и РФ соответственно.  

• Ввозные таможенные пошлины играют роль в защите национальной экономики и оптимизации торгового баланса.  

• Подвалорные ставки - в процентах к таможенной стоимости товаров.  

• Специфические ставки - в зависимости от физических характеристик товаров.  

• Комбинированные ставки сочетают специфический и адвалорный способы расчета.  

•   

• Устанавливаются для защиты экономических интересов государств-членов ЕС.  

• Могут быть трех видов: специальные, предварительные, антидемпинговые и компенсационные.  

• Взимаются в соответствии с таможенным кодексом ЕС и законодательством государств-членов ЕС.  

• Должно предшествовать официальное расследование.  

• Основания: увеличение импорта, демпинг, субсидируемый импорт.  

• Предварительные пошлины могут вводиться до завершения расследования.  

• Применяются при возросшем импорте, наносящем вред отрасли.  

• Взимаются независимо от ввозной таможенной пошлины.  

• Срок действия не должен превышать четыре года.  

• Применяются для противодействия демпинговому импорту.  

• Взимаются независимо от ввозной таможенной пошлины.  

• Срок действия не должен превышать пять лет.  

• Применяются для нейтрализации воздействия субсидий.  

• Взимаются независимо от вывозной таможенной пошлины.  

• Срок действия не должен превышать пять лет.  

• Применяются для регулирования ввоза товаров.  

• В пределах квоты применяется пониженная ставка пошлины.  

• При превышении квоты применяется повышенная ставка.  

• Взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.  

• Определяются национальным налоговым и таможенным законодательством.  

• Выполняют фискальные функции мобилизации доходов в федеральный бюджет.  

• Обязательные платежи за юридически значимые действия таможенных органов.  

• Выполняют компенсационные функции по возмещению затрат.  

• Виды и ставки устанавливаются законодательством государств-членов ЕС.  

• За таможенные операции, таможенное сопровождение и хранение товаров.  

• Ставки устанавливаются правительством РФ.  

• Размер сборов ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов.  

• Базой для исчисления является таможенная стоимость и физическая характеристика товара.  

• Таможенная стоимость определяется на момент пересечения таможенной границы.  

• Ввозные таможенные пошлины уплачиваются на счета, определяемые в соответствии с договором о ЕАЭС.  

• Уплаченные  

• НДС и акцизы взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию ЕС.  

• Общие правила исчисления и уплаты НДС и акцизов установлены в налоговом кодексе.  

• В России ставки НДС варьируются от 0% до 20%, а акцизы устанавливаются в зависимости от вида товаров.  

• Декларирование таможенной стоимости включает заявление сведений о методе определения стоимости, величине стоимости и условиях сделки.  

• Используются методы, согласованные с общемировой практикой и принципами Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.  

• При ввозе товаров на таможенную территорию ЕС применяются шесть методов определения таможенной стоимости.  

• Первый метод: стоимость сделки с ввозимым товаром.  

• Второй метод: стоимость сделки с идентичными товарами.  

• Третий метод: стоимость сделки с однородными товарами.  

• Четвертый метод: цена продажи оригинальных, идентичных или однородных товаров на территории ЕС.  

• Пятый метод: рыночная стоимость товара.  

• Шестой метод: резервный метод, используется в последнюю очередь.  

• Тарифные преференции предоставляются в отношении товаров из отдельных стран.  

• Тарифные льготы устанавливаются в соответствии с таможенным кодексом ЕС и международными договорами.  

• Льготы по налогам и таможенным сборам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков.  

• НДС взимается в соответствии с законодательством и ставками, установленными государствами-членами ЕАЭС.  

• Ввоз товаров на таможенную территорию ЕС является объектом налогообложения по НДС.  

• Льготы по уплате акцизов предусмотрены для отдельных товаров и таможенных процедур.  

• Порядок исчисления таможенных сборов определяется таможенным кодексом ЕС и национальным законодательством государств-членов ЕАЭС.  

• Ставки таможенных сборов устанавливаются на день регистрации таможенной декларации или транзитной декларации.  

• В некоторых случаях таможенные сборы могут не подлежать уплате.  

• Товары, перемещаемые под таможенную процедуру таможенного транзита, включая товары для личного пользования и международные почтовые отправления.  

• Товары, вывозимые в Российскую Федерацию и ввозимые из нее, а также транспортные средства международной перевозки.  

• Товары, ввозимые в Калининградскую область и продукты их переработки.  

• Таможенные сборы за хранение не взимаются при помещении товаров на склад временного хранения.  

• Правительство РФ может определить случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.  

• Описание круга субъектов, ответственных за исчисление таможенных платежей.  

• Особенности нормативно-правового регулирования таможенных пошлин и налогов.  

• Порядок и сроки уплаты таможенных платежей, а также плательщики таможенных платежей.  

• Плательщики таможенных платежей: декларанты и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.  

• Ответственность таможенного представителя и перевозчика за уплату таможенных пошлин и налогов.  

• Ответственность владельца склада временного хранения и таможенного склада за уплату таможенных пошлин и налогов.  

• Ответственность владельца магазина беспошлинной торговли и свободного склада.  

• Ответственность назначенного оператора почтовой связи и других лиц.  

• Плательщики таможенных сборов: лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.  

• Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает на основании различных юридических фактов.  

• Обязанность уплаты ввозной таможенной пошлины возникает при ввозе иностранного товара.  

• Обязанность уплаты вывозной таможенной пошлины возникает при вывозе товаров с таможенной территории ЕС.  

• Условия уплаты таможенных пошлин и налогов при помещении товаров под различные таможенные процедуры.  

• Условия прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов.  

• Уплата или взыскание таможенных пошлин и налогов в размерах, установленных ТК ЕАЭС.  

• Помещение товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот.  

• Место уплаты таможенных платежей: государство, в котором товар выпускается в соответствии с заявленной таможенной процедурой.  

• Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов установлены ТК ЕАЭС.  

• Уплата таможенных сборов  

• Отсрочка: перенос уплаты таможенного платежа на более поздний срок.  

• Рассрочка: изменение способа уплаты таможенного платежа по частям.  

• Предоставляются по письменному заявлению плательщика и решению таможенной службы.  

• Условия: обеспечение уплаты, помещение товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.  

• Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы.  

• Задержка финансирования из федерального бюджета или оплаты государственного заказа.  

• Ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче.  

• Осуществление поставок по международному договору РФ.  

• Уплачиваются проценты в размерах и порядке, установленном законом о таможенном регулировании.  

• Возможность досрочного внесения денежных средств на счет таможенного органа.  

• Денежные средства, внесенные в счет уплаты таможенных платежей.  

• Общие вопросы правового регулирования закреплены в таможенном кодексе ЕС.  

• Вносятся на счет таможенного органа государства, где предполагается их расходование.  

• Являются денежными средствами плательщика и не идентифицируются таможенным органом.  

• Могут быть внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица.  

• Неизрасходованные суммы сохраняют статус авансовых платежей.  

• Производится дифференцированно на счета органов, определенных законодательством.  

• Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования.  

• Централизованный порядок уплаты таможенных платежей.  

• Гражданско-правовая природа методов обеспечения.  

• Способы обеспечения: денежные средства, банковская гарантия, поручительство, залог имущества.  

• Условия предоставления обеспечения: непрерывность и достаточность.  

• Основание: неуплата или неполная уплата таможенных платежей.  

• Взыскание производится с лиц, ответственных за уплату, и направлено на денежные средства и имущество.  

• Таможенные органы, осуществляющие взыскание: таможенный орган, который произвел выпуск товаров, таможенный перевозчик, таможенный орган государства, где обнаружено незаконное перемещение товара.  

• С юридических лиц и индивидуальных предпринимателей применяются меры административно-принудительного взыскания.  

• С физических лиц взыскание производится только в судебном порядке.  

•   

• Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств на счетах плательщиков.  

• Приостановление операций по счетам плательщиков.  

• Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов.  

• Взыскание за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины не уплачены.  

• Применение меры обеспечения в форме ареста имущества.  

• Взыскание за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога и иного имущества.  

• Направление инкассового поручения в банк для списания средств со счетов плательщика.  

• Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов.  

• Требование уплаты суммы денежных средств у гаранта или поручителя.  

• Взыскание за счет неизрасходованных остатков, авансов, денежного залога и излишне уплаченных таможенных платежей.  

• Применение меры обеспечения в форме ареста имущества.  

• Решение о наложении ареста принимается начальником таможенного органа.  

• Аресту подлежит только имущество, необходимое для исполнения обязанностей по уплате таможенных пошлин и налогов.  

• Взыскание таможенных платежей за счет товаров, если они не приобрели статус товаров ЕАЭС.  

• Обращение взыскания на товары без направления требования об уплате таможенных платежей.  

• Взыскание в судебном порядке, если предельные сроки хранения товаров истекли или плательщик не установлен.  

• Особенности нормативного регулирования сроков уплаты таможенных платежей.  

• Правовая природа и цель уплаты аванса платежа.  

• Меры административного принуждения к плательщикам таможенных платежей.  

• Определение размера обеспечения уплаты таможенных платежей.  

• Критерии малозначительности в области принятия мер по обеспечению уплаты и взыскания таможенных платежей.  

• Порядок взыскания задолженности по таможенным платежам для физических и юридических лиц.  

• Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок взыскания таможенных платежей в РФ.  

• Список литературы и нормативно-правовых актов для изучения темы.